Як подати до суду на податкову інспекцію

Якщо податковий орган прийняв невірне рішення або допустив помилку в своїй роботі, що відразу ж позначилося на вас як на платника податків, то не варто боятися звернення із скаргою до суду або іншу контролюючу організацію.

Судова практика з податкових спорів вносить суттєві корективи в роботу ФНС і дозволяє їй коригувати свою діяльність у точній відповідності з поточними вимогами закону.

Зазвичай необхідність подання судового позову на податкову виникає у разі, коли рішення вищого податкового органу повністю або частково не задовольнило платника податків. І в цій ситуації вкрай важливо знати про терміни розгляду позову, основні етапи цієї процедури та її правильному документальному супроводі.

Підстави для подання скарги на податкову службу

Перерахуємо основні види порушень закону з боку ИФНС:

  • неправильне нарахування податків;
  • відмова в поверненні надміру сплачених податкових нарахувань;
  • податкова перевірка організацій або ІП була зроблена з порушеннями;
  • відмова в наданні податкового вирахування особам, які мають на нього право;
  • незаконне нарахування штрафів і пені;
  • відмова в наданні податкових пільг;
  • несвоєчасне виконання законних обов'язків.

Як подати скаргу на дії податкового органу?

При незгоду з діями податкової служби і складеними їй актами перевірки організацій першим ділом слід подавати скаргу до вищестоящої контролюючу організацію (пункт 2 статті 138 Податкового кодексу РФ).

Якщо мова йде про камеральної, або позапланової виїзної перевірки, то на складеному акті необхідно зробити запис про те, що документ неодмінно буде оскаржено. Спочатку скарга подається у той орган, який проводив перевірку. У разі, коли письмову відповідь на скаргу не влаштував платника податків, належить звернення до вищестоящого податкового органу.

Оскаржити дії податкової служби, якщо письмове спілкування з нею не приніс потрібного результату, можна не тільки в суді, але і в прокуратурі. Звертатися зі скаргою в прокуратуру варто тільки в тому випадку, якщо в діях ИФНС або її окремих співробітників намічені ознаки кримінального злочину. В інших випадках варто звертатися в районний суд за місцем знаходження ИФНС, з якою доведеться судитися.

В які суди подавати позов на ИФНС?

  • В районні суди – при порушенні прав фізичної особи;
  • В арбітражні суди – при порушенні прав організацій та ІП.
Звернутися до суду необхідно протягом 3 місяців після отримання на руки рішення вищого податкового органу. Це можливо і в тому випадку, якщо відповідь податкового органу не було дано в призначений термін (пункт 6 статті 140 НК РФ).

Складання позовної заяви

Перед тим, як судитися з податковою службою, належить скласти позовну заяву, зміст якої встановлено пунктом 1 статті 199 Адміністративного процесуального кодексу РФ. Форма позову стандартна:

  • «Шапка» документа. У правому верхньому куті зазначається інформація про податковому органі, в який подається позов, особисті дані позивача (ПІБ, адреса постійної реєстрації), відомості про відповідача (найменування податкового органу, його юридична адреса), особисті дані представника (якщо саме він подає позов), ціна позову, відомості про величину державного мита;
  • Основна частина з докладним описом обставин справи та посиланнями на нормативні акти, які були порушені податковою службою;
  • Заключна частина. В ній перераховуються всі позовні вимоги, дається їх законне обгрунтування;
  • Список додатків до позову. Закінчується список особистим підписом заявника (або його представника) та датою подачі позову.

Згідно з законом в основній частині позову до ИФНС повинна бути наступна інформація:

  • найменування податкового органу, чиї рішення оскаржуються;
  • повні відомості про оспорюваному акті, рішення (назва, номер, дата прийняття) або вчинення дії;
  • перерахування прав і законних інтересів, які були порушені;
  • вказівка на конкретні статті нормативних актів, які підтверджують порушення прав заявника з боку податкової служби;
  • вимоги визнати рішення податкового органу чи дії службової особи незаконними.

Якими документами доповнити судовий позов?

Повний перелік документів, якими необхідно доповнити позов до районного суду або арбітражного суду, представлений у статті 126 АПК РФ. Вони можуть бути подані в суд і в паперовому, і в електронному вигляді. Попередньо потрібно направити копії позову іншим учасникам судового процесу.

Які це документи?

  • Квитанція про оплату державного мита за подачу позову;
  • Будь-які документи, які підтверджують законність вимог позивача;
  • Копія свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи або ІП;
  • Довіреність, завірена у нотаріуса (при подачі заяви через представника);
  • Копії попередніх судових рішень;
  • Документи, що підтверджують спроби досудового врегулювання конфлікту (скарга в податкову інспекцію);
  • Виписка з ЕГРП або ЕГРІП для юридичних осіб та підприємців.

Відповідаючи на питання, чи можна подати позов на ИФНС, варто взяти до уваги, були спочатку спроби вирішити ситуацію в самій ИФНС. Найчастіше вирішити конфлікт можна вже при зверненні зі скаргою в місцевий відділ податкової служби чи її регіональне відділення. Судові розгляди, пов'язані з порушеннями в сфері податкового законодавства, можуть йти кілька місяців. Тоді як відповідь на скарги платників податків в ИФНС зобов'язані надати протягом 30 днів.

Зразок заяви

Завантажити зразок позовної заяви в суд на податкову службу про повернення ПДВ: Розмір 65 кб; Формат *.docx.

Читай також: