Страхові внески в 2019 році

Питань перерахування страхових внесків на працівника від його працедавця цілком присвячена глава 34 Податкового кодексу РФ. Саме в цій главі і встановлені основні тарифні ставки, а основною базою, з якої розраховуються страхові внески, служить дохід працівників від виконання ними обов'язків, викладених у трудовому договорі. Особливі страхові відрахування, пов'язані з попередженням травматизму на підприємстві, встановлює Фонд соціального страхування.

Особливості відрахування страхових внесків

Страхові внески сплачують на своїх працівників не тільки уповноважені посадові особи юридичних осіб, але й індивідуальні підприємці, які використовують найману працю. Якщо ж ПІДПРИЄМЕЦЬ працює виключно на себе, то він зобов'язаний робити страхові внески у відповідні фонди на власне ім'я. У 2019 році існує всього 4 види обов'язкових страхових платежів:

  1. Пенсійні страхові внески;
  2. Внески на обов'язкове медичне страхування;
  3. Соціальне страхування на випадок втрати працівником працездатності (в тому числі на випадок народження дитини);
  4. Соціальне страхування, пов'язане з нещасними випадками на роботі і професійними захворюваннями.

Що ж впливає на тарифні ставки, згідно з якими робляться відрахування? Є 3 основних показника:

  • Вид роботодавця. Деякі організації роблять перерахування на обов'язкове пенсійне страхування та на інші соціальні фонди за зниженими тарифними ставками. Інші ж повинні робити і додаткові відрахування, крім базових;
  • Вид працівника. Щодо деяких працівників необхідно робити страхові внески за підвищеними тарифними ставками;
  • Загальна сума виплат. Існують встановлені державою ліміти, у разі перевищення яких розмір страхових відрахувань різко знижується.

Таблиця оподатковуваної бази для розрахунку страхових внесків

Максимальна база (доходи, з яких можуть бути сплачені страхові внески) в 2019 році була збільшена. На скільки саме, зазначено в порівняльній таблиці.
Вид страхових внесків Оподатковуваний гранична база
2017 рік 2019 рік
Обов'язкове пенсійне страхування 876 тис. рублів 1 млн. 21 тис. рублів
Обов'язкове соціальне страхування у разі втрати працездатності (та у разі материнства)  

755 тис. рублів

 

815 тис. рублів

Обов'язкове медичне страхування Не встановлена

Таблиця базових тарифів на страхові внески

Вид страхових внесків Величина ставки Законодавче обґрунтування
 

Обов'язкове пенсійне страхування

22% при доході менш

1 млн. 21 тис. рублів

 

Пункт 1 статті 426 НК РФ

10% при доході більше

1 млн. 21 тис. рублів

Медичне страхування на випадок втрати працездатності або на материнство 2,9% при доході менш

815 тис. рублів

 

Пункт 2 статті 426 НК РФ

0% при доході понад

815 тис. рублів

 

Медичне страхування в разі виробничого травматизму

Від 0,2% до 8,5%. Величина ставок залежить від класу професійного ризику встановлюється на кожному підприємстві. Граничної бази з цього страхового внеску не передбачено.  

Стаття 1 Федерального закону № 179-ФЗ від 22 грудня 2005 року

Обов'язкове медичне страхування 5,1%. Граничної бази при цьому страхування не передбачено  

Пункт 3 статті 426 НК РФ

Якщо ж страхові відрахування робить ІП на власне ім'я, то тарифні ставки будуть зовсім іншими. Так, незалежно від розміру доходу підприємця він зобов'язаний робити відрахування у Пенсійний фонд РФ у фіксованому розмірі 26 тис. 545 рублів, у Фонд обов'язкового медичного страхування — 5 тис. 840 рублів.

При величині доходів, що перевищують 300 тисяч рублів, ПІДПРИЄМЕЦЬ сплачує в Пенсійний фонд 1% від свого доходу, але не більше 212 тис. 360 рублів.

Таблиця страхових внесків за зниженими тарифними ставками

Список організацій, які роблять відрахування в Пенсійний фонд і фонди медичного і соціального страхування, до 2019 не зазнав жодних змін. Всі пільгові категорії роботодавців і величина пільгових тарифів викладені в таблиці.

Категорії роботодавців, які мають право на пільгові страхові внески Розмір пільгових тарифних ставок
Пенсії Соціальне страхування Медичне страхування
Господарські товариства і партнерства, які впроваджують або використовують результати інтелектуальної діяльності, права на які належать їх засновникам або учасникам

Організації та ВП, пов'язані з техніко-впроваджувальної діяльністю і виплачують зарплату працівникам в особливих економічних зонах

Організації та ВП, зайняті в туристсько-рекреаційної діяльності та виплачують зарплату працівникам в особливих економічних зонах, об'єднаних у кластери

Російські юридичні особи, які працюють в галузі ІТ(інформаційних технологій) і займаються особливою діяльністю (наприклад, розробкою програм і баз даних)

 

8%

 

2%

 

4%

Організації та ВП з усіх виплат членам екіпажів суден, які зареєстровані в Російському міжнародному реєстрі суден (за винятком суден, призначених для транспортування і зберігання нафти в морських портах РФ)  

0%

 

0%

 

0%

Організації та ВП при УСН, які займаються певною діяльністю і чий прибуток за останній календарний рік не перевищує 79 млн. рублів (наростаючий підсумок)

Платники ЕНВД, а саме юридичні особи та ІП, що займаються фармацевтичною діяльністю, з виплат працівникам, які мають право займатися фармацевтичною діяльністю

Некомерційні організації, що використовують спрощену систему оподаткування, які займаються певною діяльністю (соцобслуживание і наукові розробки, сфера освіти та охорони здоров'я, сфера культури і мистецтв, масовий спорт). Винятком є державні та муніципальні установи.

Благодійні організації, що використовують спрощену систему оподаткування

ІП з патентною системою оподаткування, за винятком тих, які здають в оренду нерухомість або працюють у сфері роздрібної торгівлі та громадського харчування

20% 0% 0%
Організації, які беруть участь у спецпроекті «Сколково» 14% 0% 0%
Юридичні особи та ІП, які мають статус резидентів територій випереджаючого соціально-економічного розвитку (Закон № 473-ФЗ від 29 грудня 2014 року)

Юридичні особи та ІП, які мають статус резидентів вільного порту Владивосток (Закон № 212-ФЗ від 13 липня 2015 року)

6% 1,5% 0,1%

Додаткові тарифні ставки по страхових внесках

Додаткові тарифи, встановлені для юридичних осіб та ВП, які виплачують зарплату працівникам, зайнятим на роботах, пов'язаних із шкідливими або важкими умовами праці. Ці тарифи залежать від віку і стажу роботи фізичних осіб, але наведені нижче тарифні ставки застосовуються тільки в тому випадку, якщо в організації не була проведена спеціальна оцінка умов праці (ст. 428 НК РФ і ч. 1 ст. 30 Закону № 400-ФЗ від 28 грудня 2013 року).

Для підземних робіт у важких умовах фізичної праці та в гарячих цехах встановлена додаткова тарифна ставка страхового внеску на обов'язкове пенсійне страхування (ОПВ) в розмірі 9%.

Додаткова ставка на ОПВ в розмірі 6% встановлена для таких категорій робіт:

  • важкі умови праці;
  • трактористи-машиністи, зайняті в сільському господарстві та деяких інших секторах економіки, а також машиністи інших спецмашин, призначених для будівництва, шляхових та інших робіт (для жінок);
  • важкі умови праці в текстильній промисловості (для жінок);
  • деякі працівники локомотивних бригад, залізничного транспорту та метрополітену, а також водії вантажного транспорту в шахтах, на розрізах, у рудниках і рудних кар'єрах;
  • працівники, зайняті в експедиціях на геологорозвідувальних, геофізичних, пошукових, лесоустроительных та інших роботах;
  • інші професії, пов'язані з важкими умовами праці (на підставі ст. 30 Закону № 400-ФЗ).

Додаткові тарифні ставки при спецоценке

Наведені нижче тарифи використовуються тільки в тому випадку, якщо організація або ПІДПРИЄМЕЦЬ виплачує зарплату працівникам, які працюють у важких і шкідливих умовах праці, і при цьому на підприємстві була проведена спеціальна оцінка умов праці. При цій оцінці встановлюються особливі класи і підкласи шкідливості, на підставі яких застосовуються відповідні тарифні ставки для страхових внесків на пенсійне забезпечення працівників.

Крім того, особливі додаткові тарифи застосовуються до членів екіпажів цивільних повітряних суден і до окремим категоріям працівників вугільної промисловості (на підставі ст. 429 НК РФ).
Клас шкідливості умов праці  

Підклас шкідливості

Величина додаткового тарифу на обов'язкове пенсійне страхування
Небезпечний 4 8%
Шкідливий 3.4 7%
3.3 6%
3.2 4%
3.1 2%
Допустимий 2 0%
Оптимальний 1 0%

Тарифні ставки страхових внесків від нещасних випадків

Величина тарифів, пов'язаних зі страхуванням від професійного травматизму чи професійних захворювань, складає від 0,2% до 8,5%. Розмір тарифу залежить від класу професійного ризику, присвоєного діяльності, яку веде юридична особа або ПІДПРИЄМЕЦЬ. Для підтвердження цього класу слід до 15 квітня 2019 року подати в місцеве відділення Фонду соціального страхування:

  • довідку-підтвердження про основної діяльності підприємства;
  • заява про підтвердження основного виду діяльності.

Особливістю внесків від нещасних випадків є той факт, що за ним не встановлена гранична база, тобто вони виплачуються з усіх доходів, отриманих працівником у рамках трудового або цивільно-правового договору. При цьому відрахування на травматизм у відношенні працівників, працюючих за цивільно-правовим договором, будуть проводитися тільки в тому випадку, якщо про це прямо зазначено в договорі.

Всього існує 32 класу професійного ризику, пов'язаного з основною діяльністю організації. При мінімальному класі (першому) розмір страхового тарифу дорівнює 0,2%, при другому — 0,3%. І так далі до максимального 32 класу з тарифом 8,5%.

Читай також: