Розрахунок податку на заробітну плату

У відповідності з російським податковим законодавством кожен російський громадянин (резидент) зобов'язаний платити в державну казну ряд податків на розкіш, на нерухомість, на транспорт і особисте майно. Оподатковуються і будь-які доходи фізичних і юридичних осіб, у вигляді заробітної плати чи прибутку. У більшості випадків податкова ставка дорівнює 13% від заробітної плати, але є і виключення.

Які ще покладені обов'язкові відрахування із заробітної плати, крім ПДФО? Чи є можливість повернути сплачений до державного бюджету ПДФО в якості податкового вирахування? Як провести розрахунок податків та інших платежів, які доведеться віддати державі зі своєї зарплати?

  • Інші вирахування з заробітної плати
    • Обов'язкове медичне страхування
    • Пенсійний фонд
    • Фонд соціального страхування
  • Таблиця податків та обов'язкових платежів
  • Як розрахувати прибутковий податок?
  • Особливості нарахування прибуткового податку

    Податки на доходи фізичних осіб (ПДФО) є обов'язковими платежами, які зобов'язані платити в казну все офіційно працевлаштовані громадяни Російської Федерації, іноземні громадяни, які мають статус податкового резидента. Стандартна величина цього податку – 13% від нарахованої зарплати. Однак є чимала кількість підстав, за яких податкова ставка може змінюватись в межах від 9% до 35%. Загальний порядок оподаткування та утримання ПДФО описаний у статті 210 Податкового кодексу, а розмір ставок цього податку – у статті 224 НК РФ. Доходи, які не оподатковуються, представлені в статті 217.

    Стандартна податкова ставка в розмірі 13% застосовна до наступних видів доходу:

    • доходи резидентів РФ – заробітна плата, дивіденди, доходи від продажу нерухомості та інші винагороди;
    • доходи висококласних фахівців, які є іноземними громадянами (ФЗ «ПРО правове становище іноземних громадян у РФ»);
    • заробітна плата членів екіпажу морських суден, які плавають під російським прапором;
    • доходи біженців та іммігрантів, а також громадян ЄАЕС, які постійно працюють на території РФ.
    Важливо! Статус резидента РФ отримують усі працівники, які живуть і працюють в Росії не менше 183 календарних днів протягом останнього року.

    Зменшена податкова ставка в розмірі 9% застосовна до наступних доходів:

    • дивіденди, отримані до 2015 року;
    • відсотки, одержані за облігаціями з іпотечним покриттям, які були емітовані до початку 2007 року.

    Підвищена податкова ставка в розмірі 15% виплачується:

    • з дивідендів, які були отримані від російських компаній громадянами, які не є податковими резидентами Російської Федерації;
    • з доходів, виплачених засновникам довірчого управління іпотечним покриттям (на підставі іпотечних сертифікатів участі, виданих до початку 2007 року).

    Крім того, ПДФО в розмірі 30% виплачується з виграшів від участі в іграх, конкурсах та різних рекламних заходах, якщо сума цих виграшів за рік перевищила 4 тисячі рублів. Ставка в розмірі 35% виплачується з процентів за банківськими вкладами в частині перевищення над величиною відсотків.

    Податковий вирахування

    Існує безліч способів повернути частину з 13% від нарахованої зарплати, сплачених у вигляді ПДФО в державну казну.

    Їх можна розділити на 4 типи:

    • Стандартні податкові відрахування;
    • Соціальні;
    • Майнові;
    • Професійні відрахування.
    Податковий відрахування згідно з російськими законами покладено всім резидентам РФ, які регулярно роблять відрахування зі своєї зарплати, а також працюючим пенсіонерам., наприклад пенсійні пільги з податку на нерухомість.

    Професійний податковий відрахування стосується витрат на здійснення підприємницької діяльності, а також на створення, видання та виконання творів науки, літератури і мистецтва. Крім того, податковий повернення можна зробити і з дивідендів у вигляді коштів, пожертвуваних на благодійність (відрахування на благодійність). Максимальна сума повернення в цьому випадку не може перевищувати 25% від оподатковуваного доходу.

    Важливо! Один раз у рік можна зробити і податковий повернення з коштів, виділених на освіту інших осіб. Зазвичай це стосується дітей, братів, сестер, племінників та інших родичів платника податків.

    Стандартні відрахування

    Стандартні податкові відрахування мають фіксовану величину і надаються на дітей резидентів РФ, а також на різні особисті цілі і обставини. Вони мають фіксовану величину і надаються щомісяця (300, 400, 500 і 3000 рублів).

    Розраховувати на максимальний щомісячний вирахування в розмірі 3 тисяч рублів вправі інваліди всіх трьох груп, якщо каліцтва були отримані ними в період несення військової служби, інваліди ВВВ, ліквідатори наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, а також інші категорії громадян з особливими життєвими обставинами.

    Якщо у громадянина є право отримати податкове вирахування відразу і на дитину, і на особисті цілі, то держава зробить тільки той вирахування, який передбачає повернення найбільшої суми. Для оформлення вирахувань необхідно звернутися в місцеве відділення ФНС РФ і за місцем постійної роботи з заявою та відповідними документами.

    Важливо! Відрахування за першого і другого дитини для батьків складе 1400 рублів щомісяця. За третю і кожну наступну дитину – 3000 рублів. Ці гроші будуть повернуті з тих 13%, які були віддані державі у вигляді ПДФО.

    Соціальні відрахування

    Соціальні відрахування з НФДЛ належать усім громадянам у рахунок відшкодування витрат на соціальне забезпечення. Максимальний розмір вирахування в цьому випадку не може перевищувати 120 тисяч рублів. Це стосується таких соціальних видатків:

    • добровільне пенсійне страхування та інші офіційні пенсійні накопичення;
    • ліки і витрати, пов'язані з лікуванням у медичних установах;
    • плата за навчання;
    • добровільне медичне страхування життя і здоров'я;
    • накопичувальна частина ІПФ (індивідуального пенсійного фонду).

    Майнові відрахування

    Майновий податковий відрахування пов'язаний з купівлею нерухомості (ділянки землі, будинку, дачі, квартири). Цим видом вирахування користуються дуже часто, він дозволяє повернути до 260 тисяч рублів при одноразової купівлі нерухомості, а також до 390 тисяч рублів при покупці житла по іпотеці. Максимальна сума, з якої покладено майновий вирахування – 2 мільйони рублів.

    Інші вирахування з заробітної плати

    З офіційної заробітної плати кожного працюючого громадянина РФ або іноземного резидента не тільки виплачується податок на дохід (ПДФО), але і ряд інших обов'язкових платежів – в Пенсійний фонд, у Фонд обов'язкового медичного страхування (ОМС) і у Фонд соціального страхування (ФСС).

    Обов'язкове медичне страхування

    Держава лише частково виділяє гроші на надання медичних послуг населенню. Основна ж маса грошових коштів надходить у медичні установи від роботодавців. Система обов'язкового медичного страхування реалізується через територіальні ОМС (їх місцеві філії) і федеральні ОМС.

    Відрахування в ОМС робиться після того, як роботодавець уклав з фондом договір на обов'язкове медичне страхування своїх працівників. Це стосується і організацій та індивідуальних підприємців. Стандартний розмір відрахувань у фонд ОМС – 5,1% від щомісячної заробітної плати працівника. Виробники сільськогосподарської продукції відраховують в ОМС лише 2,3% від доходу своїх працівників.

    Пенсійний фонд

    Величина щомісячних пенсійних відрахувань залежить від багатьох факторів. В першу чергу, від категорії платника податку, тобто організації, в якій працює податковий резидент. У більшості випадків пенсійні відрахування рівні 22% від нарахованої заробітної плати, яка за рік не перевищує 796 тисяч рублів. Ще 10% відраховуються до Пенсійного фонду із зарплати, яка перевищує в рік 796 тисяч рублів. 16% відраховують виробники сільськогосподарської продукції, а 26% — ІП, які не використовують працю найманих працівників, тобто працюють виключно на себе.

    Фонд соціального страхування

    Стандартний розмір відрахувань до ФСС дорівнює 2,9% від зарплати працівника. Однак він може змінюватися залежно від типу платника податків, типу страхування та шкідливості виробництва. Саме з Фонду соціального страхування оплачуються, приміром, декретні та лікарняні. ІП, які використовують у своїй роботі режим ЕСХН, роблять зменшені відрахування до ФСС, в розмірі 1,9% від доходу.

    Важливо! Існують і додаткові тарифи на страхування працівників від нещасних випадків. Залежно від типу виробництва вони можуть становити від 0,2% до 8,5% від їх загальної зарплати.

    Таблиця податків та обов'язкових платежів

    Зведена інформація про податки та обов'язкові внески, які виплачуються з нарахованої зарплати, представлена в таблиці.

    Тип платника податків

    ПДФО

    Податковий резидент/нерезидент

    Фонд соціального страхування

    Травми/хворобу і материнство/з виплат понад 718 000 руб. за рік наростаючим підсумком

    Пенсійного фонду (ПФР)

    З звичайних виплат/з суми понад 796 000 руб. за рік наростаючим підсумком

    ОМС (медичне страхування)

    Індивідуальний підприємець (за самого себе)

    13% (від доходу)/-

    -/2 158,99 руб. (добровільний платіж)/-

    19 356,48 руб. (при доходи менше 300 000 руб.);

    Якщо доходи вище, сплачується 1% від перевищеної суми (ліміт виплат 154 851,84 руб. за рік)

    3 796,85 руб.

    Резиденти міст Криму, а також Севастополя і Владивостока

    13%/30%

    Від 0,2 до 8% (залежно від шкідливих факторів)/1,5%/0%

    6%/10%

    0,1%

    Резиденти територій випереджаючого соціально-економічного розвитку

    13%/30%

    Від 0,2 до 8% (залежно від шкідливих факторів)/0%/0%

    14%/10%

    0%

    Аптеки та підприємці з ліцензією на продаж фармацевтичних товарів;

    Благодійні фонди (якщо вони працюють за спрощеною системою оподаткування);

    Компанії, що працюють по УСН і зайняті в обробці;

    Індивідуальні підприємці, що мають патент

    13%/30%

    Від 0,2 до 8% (залежно від шкідливих факторів)/0%/0%

    20%/10%

    0%

    Інші індивідуальні підприємці

    13%/30%

    Від 0,2 до 8% (залежно від шкідливих факторів)/2,9%/0%

    22%/10%

    5,1%

    Інші організації, які не зайняті в науці

    13%/30%

    Від 0,2 до 8% (залежно від шкідливих факторів)/2,9%/0%

    22%/10%

    5,1%

    Як розрахувати прибутковий податок?

    Самостійно розрахувати величину ПДФО, яку доводиться віддавати державі кожен місяць, нескладно. Приміром, використовуються стандартна податкова ставка в розмірі 13%, а зарплата працівника складає 50000 рублів на місяць.

    Величину ПДФО можна розрахувати, якщо 50000 поділити на 100 і помножити на 13 або ж відразу помножити на 0,13. Так, з 50000 рублів у вигляді ПДФО відраховується 6500 рублів. На руки отримуємо 43500 рублів.

    Але крім ПДФО з зарплати виробляються та інші відрахування в Пенсійний фонд, в ОМС і ФСС. Відрахування в Пенсійний фонд з 50000 рублів при ставці 22% складуть 11000 рублів. Відрахування в Фонд соціального страхування (2,9%) – 1450 рублів. Відрахування у фонд ОМС (5,1%) – 2550 рублів.

    Виходить, що з загальної зарплати в розмірі 50000 рублів роботодавцем буде відразу ж перераховано в різні організації 21500 рублів. «Чиста» зарплата, яка буде видана на руки, складе 28500 рублів.

    Читай також: