Податок на майно юридичних осіб в 2019 році

Основна зміна, яка торкнулася податку на майно юридичних осіб, пов'язано з тим, що починаючи з 1 січня 2019 року рішення про наявність пільг на рухоме майно організацій приймають не федеральні, а місцеві влади.

На підставі Федерального закону № 335-ФЗ від 27 листопада 2017 годарегиональные влади тепер можуть самі приймати рішення про те, чи будуть їх суб'єкті стягуватися податки на рухоме майно підприємств (і в якому розмірі) або ж діятиме федеральна пільга.

Регіональні влади можуть і не приймати жодного рішення щодо рухомого майна юридичних осіб. Тоді податкова ставка по ньому в 2019 році становитиме 1,1%. Це стосується тільки того майна, яке знаходиться на балансі організації в якості об'єкта основного засобу з 1 січня 2013 року.

Яке майно вважається рухомим?

Питань визначення рухомого і нерухомого майна присвячена стаття 130 Цивільного кодексу РФ. Згідно з нею до нерухомості відносять будь-які земельні ділянки, будівлі і споруди, об'єкти незавершеного будівництва, земні надра і все, що неможливо зрушити з місця, не завдавши значної шкоди. Крім цього, до нерухомості прирівнюються морські і повітряні судна, а також судна внутрішнього плавання і об'єкти космічного призначення.

До рухомого майна відносяться всі інші речі. Не тільки автомобілі, але і грошові кошти, цінні папери і облігації, різне обладнання.

Виходячи з Податкового кодексу РФ, всі російські організації зобов'язані платити податок як на рухоме, так і нерухоме майно, яке знаходиться на балансі в якості об'єкта основних засобів. У порядку, який встановлено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Зміни податкових ставок на рухоме майно в 2019 році

Починаючи з 1 січня 2019 року питання податків юросіб на рухоме майно вирішуються регіональними властями. Що логічно, так як більшість майнових податків є регіональними. Тобто питаннями обчислення цих податків займається і Податковий кодекс РФ, і всілякі місцеві законодавчі акти.

Питань справляння майнових податків присвячена глава 30 НК РФ, а максимальна податкова ставка у відношенні рухомого майна на 2019 рік визначена в п. 3.3 ст. 380 НК РФ. У 2019 році вона не може перевищувати 1,1%, а в 2019 році максимальний розмір податкової ставки, який може бути встановлений в конкретному суб'єкті РФ, збільшиться до 2,2%.

У 2019 році місцеві влади можуть як повністю звільнити рухоме майно організацій від податків, так і прийняти загальнофедеральних ставку в розмірі 1,1%. Або ж знизити її на певну величину. Так, в Тульській і Тюменської області було прийнято рішення призначити цю податкову ставку на рівні всього 0,55%, тобто зменшити вдвічі федеральну величину ставки.

У Московській області пільга у відношенні рухомого майна дорівнює 0%, вона буде діяти аж до кінця 2020 року. У Москві, як і в Ленінградській області пільга поки що збережена тільки на 2019 рік.

Трохи інша ситуація в Санкт-Петербурзі, де пільгу було вирішено залишити тільки у відношенні рухомого майна, якому ще менше 3 років (з дати випуску). Інше ж майно вже оподатковується у розмірі 1,1%.

Якщо в регіоні закон про нової податкової ставки не візьмуть

Як роз'яснила Федеральна податкова служба, у разі, якщо місцеві влади залишаться байдужі до податку на рухоме майно і не видадуть в його відношенні яких-небудь законодавчих актів (не продовжать пільгу і не встановлять нові ставки), то в 2019 році організації будуть сплачувати його в розмірі все тих же 1,1%.

Федеральна ставка в розмірі 1,1% в 2019 році буде діяти як до майна, прийнятого на баланс організації в поточному році, так і до старого рухомого майна, яке є об'єктом основних засобів, починаючи з 2013 року або пізніше.

За місцевою владою залишається право прийняти закон про податок на рухоме майно і заднім числом, тобто встановити датою його прийняття 1 січня 2019 року. Але тільки в тому випадку, якщо це поліпшить фінансовий стан платника податків. Тобто юридичні особи навіть зможуть повернути раніше перераховані податки, якщо ставки будуть знижені або податок буде скасовано зовсім.

Всі зміни в місцевому законодавстві стосовно податків на рухоме майно слід обов'язково відстежувати. Навіть якщо в регіоні поки не прийнятий відповідний закон, це може статися в найближчому майбутньому.

Енергоефективні об'єкти на балансі організацій

Зміни в податковому законодавстві з 1 січня 2019 року торкнулися не тільки рухомого майна юридичних осіб, але і об'єктів, які мають високу енергетичну ефективність. Тепер пільга у відношенні цих об'єктів, яка регулюється пунктом 21 ст. 381 НК РФ, буде перебувати у віданні регіональних влад.

Це означає, що якщо місцева влада не вживе якихось окремих законів, що стосуються пільг з енергоефективним об'єктам, що перебувають на балансі організацій, то в їх відношенні буде діяти стандартна податкова ставка, прийнята з 1 січня 2019 року.

Податок на нерухомість при зміні кадастрової вартості

Ще одне нововведення щодо оподаткування організацій пов'язано з тим, що в 2019 році були уточнені особливості розрахунку податкової бази, а також порядок обчислення і сплати податків стосовно деякого нерухомого майна, чия кадастрова вартість була змінена протягом року.

Новий закон зачіпає лише нерухомість іноземних організацій, у яких у Росії немає своїх постійних представництв (і нерухомість, не відноситься до діяльності іноземних юросіб через постійні представництва в РФ), а також житлові будинок та інші приміщення, що не перебувають на балансі підприємств в якості об'єктів основних засобів.

Якщо зазначена нерухомість змінює свою кадастрову вартість протягом року, то й податкова база, розмір авансових податкових платежів буде визначатися з кадастрової вартості, яка була встановлена в день внесення усіх необхідних відомостей в ЕГРН. Мова йде про відомості, що є підставою визначення кадастрової вартості поточного об'єкта нерухомості.

Однак основні зміни в 2019 році, все ж пов'язані з відміною федеральних пільг по рухомому майну. Зараз кожен регіон вирішує самостійно, чи варто стягувати податки з даної власності підприємств, або ж залишити у її відношенні податкову пільгу.

Читай також: