Податкова амністія 2019 для фізичних осіб

Податкова амністія 2019 року була оголошена особливим Дорученням Президента РФ, отразившемся у Федеральному законі № 436-ФЗ від 28 грудня 2017 року, який вніс ряд поправок в Податковий кодекс Росії і деякі інші законодавчі акти. Доручення було озвучено Президентом на конференції, яка пройшла 14 грудня 2017 року, і вже до 29 грудня був підготовлений і підписаний законопроект, який звільнив деяких фізичних осіб від накопичених заборгованостей по податках.

Яких же податків торкнулася податкова амністія, чий старт був даний 1 січня 2019 року?

Податки, щодо яких діє амністія

Амністія 2019 року стосується тільки трьох видів податків, які нараховуються фізичним особам:

  • податок на майно;
  • транспортний податок;
  • земельний податок.

Всі ці податки належать до категорії майнових. У відповідності з Федеральним законом № 436-ФЗ, фізичним особам прощаються всі борги, які були ними накопичені до 1 січня 2015 року. Це стосується не тільки самих податків, але і пені, нарахованої на несплачені в державну казну суми до моменту прийняття закону. Вся податкова заборгованість, що накопичилася після 1 січня 2015 року, підлягає сплаті у повному обсязі.

Зазначені види майнових податків розраховуються податковими службами, а фізичні особи лише отримують відомий термін податкові повідомлення з квитанціями, які вони зобов'язані погасити не пізніше 1 грудня кожного року, наступного за звітним податковим періодом.

Виходячи з особливостей строку сплати майнових податків амністія 2019 року торкнеться лише ті податкові борги громадян, які вони накопичили за 2013 рік і більш ранні роки.

Податкова амністія зачіпає будь-яких фізичних осіб, незалежно від того, до якої категорії вони відносяться, який розмір накопиченого ними боргу, яке їхнє матеріальне становище або з якоїсь причини утворилась недоїмка.

Діє амністія щодо ПДФО?

Якщо дивитися широко, то анулювання боргів, пов'язаних з податком на доходи фізичних осіб, в рамках амністії 2019 року не передбачено. Однак щодо деяких видів доходів, отриманих громадянами до 1 січня 2015 року до 1 січня 2017 року, амністія все ж таки діє.

Це стосується доходів за вказаний період, за які не є податковим агентом, не було утримано ПДФО, а відомості про ці доходи були відправлені в податкову службу у вигляді довідки 2-ПДФО з ознакою під номером «2». Що ж це означає?

У довідці форми 2-ПДФО податковий агент вказує, які саме доходи були виплачені працівникові за звітний період, у якому розмірі та які суми були виплачені. Ознака «2» цієї довідки означає, що дохід фізичній особі був виплачений, але утримання ПДФО не відбулося (п. 5 ст. 226 НК РФ).

На відміну від ознаки «1», який означає, що дохід працівником був отриманий, а з нього вже було нараховано, утримано і відправлена в бюджет конкретна грошова сума (п. 2 ст. 230 НК РФ).

У яких же випадках ПДФО з отриманого доходу не може бути утримано? Наприклад, при отриманні працівником будь-якого подарунка (натуральна форма доходу). У цьому випадку ПДФО з нього (у подарунка повинен бути грошовий еквівалент) повинен бути утриманий з майбутніх доходів. Але раптом працівник бере і звільняється. Доходів немає, утримувати не з чого.

У цьому випадку податковий агент (роботодавець) направляє в ИФНС довідку 2-НДФЛ з ознакою «2», а потім передає її копію і самому фізичній особі (наприклад, по пошті). У цьому випадку колишній працівник підприємства буде зобов'язаний самостійно внести в податкову декларацію відомості про дохід (у вигляді подарунку), з якої не було утримано ПДФО. Якщо ж він не зробить цього у визначений термін, то він стає боржником.

Саме цей дохід, з якої не було утримано податок у період з 1 січня 2015 року до 1 січня 2017 року, і буде в рамках податкової амністії 2019 роки повністю прощений боржника. Тобто йому не доведеться подавати декларацію і сплачувати ПДФО (п. 72 ст. 217 НК РФ).

Щодо яких доходів в рамках ПДФО діє амністія?

У новому пункті 72 ст. 217 НК РФ зазначено, що амністія з ПДФО діє у відношенні далеко не всіх доходів, з яких податковим агентом, не було утримано прибутковий податок (з тих чи інших причин). Так, амністія не стосується:

  • винагород в рамках укладених трудових і цивільно-правових договорів;
  • матеріальної вигоди (стаття 212 НК РФ);
  • дивідендів та відсотків;
  • доходів у натуральній формі (в тому числі і подарунків);
  • виграшів і призів.

Тоді які ж саме суми, які не були утримані з доходів, що підпадають під дію податкової амністії 2019 року? Це так звані «умовні» доходи, які насправді не існують.

Наприклад, у випадку прощення банком деякої виданої фізичній особі суми у вигляді частини відсотків за кредитом. Це робиться, якщо банк бачить, що отримати назад свій кредит повністю буде досить складно. В цьому випадку людина, який взяв у банку кредит, за законом одержує дохід у розмірі прощеною суми. Хоча по факту на руки вона йому не була видана.

Інший приклад — списання пені, нарахованої на утворився борг по комунальних платежах. Комунальні компанії іноді роблять це за заявами власників квартир, які перебувають у важких життєвих ситуаціях. Це теж «умовні» доходи.

Важливо! Саме щодо «умовних» доходів, отриманих громадянами за 2015, 2016 та 2017 роки, і буде діяти податкова амністія.

Як відбувається списання боргів?

Всі борги, які потрапили під амністію, списуються податковою інспекцією самостійно, при цьому від платника податків не потрібно приймати які-небудь дії. Списання боргів відбувається в кілька частин, у порядку отримання ИФНС відповідних відомостей з Пенсійного фонду РФ. Так, до 1 березня 2013 року вже була списана основна частина боргів по майнових податках фізичних осіб.

Якщо ж списати борг необхідно як можна швидше, а цього поки не сталося, то можна звернутися в податкову службу за місцем проживання з відповідною заявою. У ньому слід попросити надати інформацію про обов'язок і про те, в який час він буде списаний. Чекати відповіді на цю заяву доведеться до одного місяця.

Відзначимо, що крім боргів по майнових податках фізичних осіб під амністію 2019 року потрапили борги індивідуальних підприємців. Це стосується як податків, безпосередньо пов'язаних зі здійсненням ними підприємницької діяльності (за станом на 1 січня 2015 року), так і заборгованості по страховим внескам (станом на 1 січня 2017 року). Амністія торкнеться і основної суми боргу, і всіх нарахованих пені і штрафів.

Читай також: